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增值税纳税人简易计税业务会计处理怎么做?
答:根据营改增《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2中规定,"简易计税"再原来增值税规定的的范围上增加了公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、在建工程老项目提供的建筑服务、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(含自建)的不动产、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产、公路车辆通行费、劳务派遣服务选择差额纳税等.
2016年12月《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)发布,将核算一般纳税人采用简易计税方法发生增值税的"简易计税"会计科目从原来作为"应交税费"的三级明细科目修改为二级明细科目.其主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.由于本条款规定"应交税费--简易计税"是按分项计税方式进行单独核算的,显然与《一般纳税人增值税纳税申报表》的法人计税规则不一致,加上本文件并没有给予相应的具体财务处理核算方法.因此企业会计人员基本可以无视该规定,应当按本文件已经明确的具体财务处理进行核算.
简易计税办法和一般计税方法的区别在哪里?
1.适用范围不同
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税;而小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税.
2.计算方法不同
一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.
应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.
简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额.
应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)
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