乙供材料的税务处理

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乙供材料的税务处理

增值税暂行条例实施细则》第六条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为。

因此，作为生产商的乙方销售自产材料(设备)，如销售铝合金门窗等，同时负责安装的，应就铝合金门窗的销售额缴纳增值税并开具增值税发票，安装劳务缴纳营业税并开具建筑业发票。

乙方会计处理举例如下：

例1、乙生产企业(增值税一般纳税人)承包甲公司综合楼铝合金门窗工程，结算总价款722万元(含税)，其中自产铝合金门窗款702万元，安装款20万元。

结算时

借：应收账款　　722　　　贷：主营业务收入——铝合金门窗　　600

主营业务收入——安装　　20

应交税金——应交增值税(销项税额)　　102　　计提营业税金

借：主营业务税金及附加　　0.6

贷：应交税金——应交营业税　　0.6

甲方会计处理为：

借：在建工程(工程施工或开发成本)　　722　　　贷：应付账款　　722

相对于“甲供材”来讲，“乙供材”工程就是甲方(基本建设单位)与乙方(施工单位)在签订建筑工程承包合同时事先约定的，由乙方提供材料和建筑劳务(即包工包料)的工程。

乙供材料(设备)缴纳增值税或者营业税的现行政策，与其生产经营方式密切相关。按生产经营方式区分，乙方可分为生产商、经销商和建筑商三类。

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