如何防范经济合同涉税风险？

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如何防范经济合同涉税风险

经济合同税务管理模范条款

1、在购货方未付清货款前，货物所有权仍属于供货方。

2、承租方承租使用房屋的房产税及物业占地土地使用税由出租方承担。如果发生承租方缴纳前述税款的情况，承租方有权从应付出租人的租金中扣除并按银行同期贷款利率加计资金占用费。

3、运输费计算标准包括因提供服务运输所支付的人工费、设备维修费、保险和因取得运费收入而需缴纳的各项税金。

4、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由代理人承担补缴税款、滞纳金及税务罚款的经济责任。

5、甲方项目建设期间等其他环节的所有税(除销售过程的营业税外)全部包含在乙方向甲方交纳的土地总价款中，甲方不在另行向乙方征收。

或：甲方土地出让金地方留成部分的**%作为投资开发扶持资金拨付乙方。

6、双方达成以下代垫运费条款：(1)甲方(销售方)负责送货上门，并由甲方负责在当地联系运输单位，运费由甲方代垫，并授权甲方以乙方名义按约定的运费条件和标准与不特定承运人签署运输合同。(2)运费发票由承运方直接开给乙方，并由甲方转交乙方;(3)乙方收到运输发票后，按发票面额与甲方结算;

经济合同中的税务风险主要表现在以下五方面：纳税义务的风险(税负转嫁);纳税时间的风险(递延纳税);税收发票的风险(合法凭证);关联交易的风险(转移利润);税收成本的风险(多纳税)。为了防范经济合同中的涉税风险，必须建立以下防范策略。

规范合同发票条款

(一)明确按规定提供发票的义务

《发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”基于此规定，企业向供应商(承包商)采购货物或提供劳务，必须在合同中明确供应商(承包商)按规定提供发票的义务。企业选择供应商(承包商)时应考虑发票因素，选择供应商(承包商)时，对能提供规定发票的供应商(承包商)优先考虑。

(二)明确供应商(承包商)提供发票的时间

购买、销售货物或提供劳务，有不同的结算方式，企业在采购接受时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商(承包商)提供发票的时间。合同当中常见的结算方式有以下几种：(1)赊销和分期收款方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方必须在×年×月×日支付货款的(百分比)，在×年×月×日前付讫余款。(2)预收款方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方在合同签订后×日内支付(百分比)，剩余货款于货物发出时支付。(3)现款现货方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方必须在合同签订后×日内支付全部货款，乙方凭发票发货。

同时，企业可在合同中明确供应商(承包商)在开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规定后付款。

(三)明确供应商(承包商)提供发票的类型

不同税种间存在税率差，而同一税种又可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。供应商(承包商)在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，发票要如实开具，不能变更项目与价格等，否则所开具的发票属于不符合规定的发票。

因此，在交易合同中，必须明确发票的开具要求，开具发票的类型。例如，增值税一般纳税人在采购货物时，在采购合同中必须明确有“供应商(承包商)必须提供增值税专用发票”的条款，避免取得增值税普通发票，相关的进项税额不能抵扣的税收风险。又比如，房地产企业在发包工程中，必须在建筑合同中明确有“供应商(承包商)提供建筑安装专用发票的条款”，避免取得服务业发票和货物销售发票，导致相关支出不能进入开发成本扣除。

(四)明确不符合规定发票所导致的赔偿责任

企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定，如发票抬头与企业名称不符等，都会导致企业的损失。为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商(承包商)对发票问题的赔偿责任，明确以下内容：(1)供应商(承包商)提供的发票出现税务问题时，供应商(承包商)应承担民事赔偿责任，但不得包括税款、滞纳金、罚款等损失。(2)明确供应商(承包商)与企业的业务涉及税务调查，供应商(承包商)必须履行通知义务;企业与供应商(承包商)的业务涉及税务调查，供应商(承包商)有义务配合。(3)双方财务部门及时沟通，供应商(承包商)有义务提供当地的税务法规。(4)明确供应商(承包商)对退货退款、返利、折让等事项，应提供证明和开具红字专用发票的义务。

(五)采购合同增值税发票涉税风险防范条款

(1)供货方声明其具有增值税一般纳税人资质并同意向采购方开具增值税专用发票结算货款。

(2)供货方应按规定及时向采购方开具和提交增值税专用发票;在分次收付款过程中的任何结算时点，供货方开具并提交采购方的增值税专用发票的价税合计金额不得低于采购方已经支付的价税合计款项。

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