打包购入债权业务税务怎么处理？

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打包购入债权业务税务怎么处理

对于除金融资产管理公司以外的其他一般企业而言，这类业务并不常发生。对其性质可能有不同的理解，因而会计处理也会有所差异。常见的有以下几种处理方法： ①如果尚未到约定的收款期限，原债权人急于取得货币资金，公司是为了帮其解决资金问题，理解为原债权人贴现收款权利，类似于应收票据贴现。所支付金额与未来收款金额的差额为贴现利息。 ②如果已经超过约定的收款期限，债务人暂时无力偿付，公司是为了帮债务人解决不能偿付到期债务问题，约定延期收款，则相当于未来收款权利的折现。企业按实际利率法确认应收的利息费用，计入损益。

购买企业债权需要签订“三方协议”，即购买方、出让方和债务人都要认可。一般采用函证的方式与第三方(债务人)确认，可依据三方协议入账，不用发票。如果对方给你开票，也是往来票或将原发票交给你们，不会重新开发票的，那样他们还要缴纳流转税。

如果债务人没有给出让方发票，而是直接开给你们的话，考虑谨慎性原则，可以采用较为简单的处理方法。

先按协议金额入账，实际收到发票时，如果发票金额大于入账金额，多出的部分计入营业外收入;如果票面金额小于协议金额，差额记为坏账准备，待以后处理。

案例

A企业打包购入债权，债权的账面价值为2000万元，企业按1000万元购入，后来又追回500万元，同时在追回债权的过程中发生了200万元的费用。请问A企业需要在哪些环节缴纳税费?

答：A企业打包购入债权，债权的账面价值为2000万元，A企业按1000万元购入，这1000万元相当于打包购入债权的公允价值，企业按公允价值购入债权入账，没有涉税问题。

企业后来追回500万元，属于应收账款的收回，也没有涉税问题。

对追回债权的过程中发生了200万元的费用，属于企业正常成本费用支出，对于金融企业以上支出属于成本，其他企业属于管理费用支出处理。

对于企业已经支付的尚未收的500万元应收账款，企业如果认为确实收不回来，需要作坏账处理，应按《国家税务总局关于印发的通知》(财税[2009]88号)文第三十四条的规定，准备资料，报税务机关批准后，可以在税前扣除。如果企业不能按财税[2009]88号文第三十四条的规定，准备资料，或没有获得税务机关批准的，企业以上不能收回已做坏账处理的应收账款，不能在企业所得税税前扣除，需要在企业所得税汇算清缴时作纳税调增处理。

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