形成可抵扣暂时性差异的账务处理

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形成可抵扣暂时性差异的账务处理

1、应纳税暂时性差异

资产账面价值>资产计税依据 负债账面价值<负债计税依据

借：所得税费用

贷：应交税费----应交所得税

递延所得税负债

当期差额在贷方，体现为 递延所得税负债，以后从借方转出，将使应纳税所得额增加。

2、可抵扣暂时性差异

资产账面价值<资产计税依据 负债账面价值>负债计税依据

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费----应交所得税

当期差额在借方，体现为 递延所得税资产，以后从贷方转出，将使应纳税所得额减少。

账面价值与其计税基础这对概念建立联系是新会计准则出来以后的事情，账面价值的概念是会计上的概念，早就有，不希奇。计税基础是新概念。计税基础说白了就是税务上用以计税的收入或费用(强调计税用的资产和负债)，是地地道道的税务收入和税务费用，我们知道，收入和费用由于会计和税务站在不同的角度上看问题，天生就有差异，在它俩眼里，收入和费用的范围是不一样的。如，国债利息收入1000元，会计上是收入，税务上认为它不是收入，因为它免税，收入的账面价值是1000，计税基础是0，这就是账面价值与计税基础的差异。收入方面账面价值与计税基础不同的地方还不算多。资产和费用方面就多了。

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