从事包工包料安装的税务处理

今天用友erp要在这篇免费企业合理避税技巧中讲解有关从事包工包料安装的税务处理的税务实操内容，在这篇从事包工包料安装的税务处理中我们通过图文教程讲解了免费的合理避税知识，免费的中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中从事包工包料安装的税务处理的相关避税技巧。

从事包工包料安装的税务处理

一：建筑企业外购材料并提供施工包工包料业务的发票开具和税务处理

（1）建筑企业营业执照上没有销售资质，只有建筑服务资质的情况下：

建筑企业全部按11%计征增值税，将材料价款和劳务价款一起按11%向发包方开具增值税发票。

（2）建筑企业营业执照上没有销售资质，只有建筑服务资质的情况下：

专门从事机电设备安装、钢结构安装、中央空调冷暖系统安装、消防器材设备安装、系统集成安装和装配式建筑安装等行业，设备价款一定会超过合同总价款的70%以上，所以一定会出现增值税的销项税小于增值税的进项税，将面临全部按17%计征增值税的风险，建议采用以下合同控税策略：

施工企业与发包方签一份合同，合同上分别注明：设备价款、劳务价款，则设备部分按17%向发包方开具增值税发票，劳务部分按11%向发包方开具增值税发票。

（3）建筑企业营业执照上既有销售资质，又有建筑劳务资质的情况下，则按以下方法进行发票开具和税务处理：

①当一年当中的材料销售额/(一年当中的材料销售额+一年当中的服务销售额）＞50%的情况下，建筑企业全部按17%计征增值税，将材料价款和劳务款一起合并按17%向发包方开具增值税发票；

②当一年当中的材料销售额/(一年当中的材料销售额+一年当中的服务销售额）≤50%的情况下，则建筑企业材料价款部分按17%计征增值税，向发包方开具17%的增值税发票，劳务部分按11%计征增值税，向发包方开具11%的增值税发票；

③当一年当中的材料销售额/(一年当中的材料销售额+一年当中的服务销售额）>50%的情况下，为了降低税费，建议采用以下合同控税策略：签两份合同，一份是材料销售合同，一份是劳务销售合同，则材料部分按17%向发包方开具发票，劳务部分按3%向发包方开具发票。

建筑企业自产材料并提供劳务包工包料业务的发票开具和税务处理

（1）如果建筑企业与发包方签一份合同，合同当中则要注明合同金额，而且有约定：价格含服务费，则施工企业全部按17%的增值税发票，向发包方开具17%的增值税发票；

（2）如果建筑企业与发包方签订一份合同，合同当中分别注明材料款和劳务款的情况下，则材料部分按17%计征增值税，向发包方开具17%的增值税发票，劳务部分按11%计征增值税，向发包方开具11%的发票；

（3）如果施工企业与发包方签订两份合同，一份是材料销售合同，一份是劳务销售合同，则材料部分按17%向发包方开具发票，劳务部分按3%向发包方开具增值税发票。

付工程款包工包料会计分录怎么做？

借：在建工程

贷：银行存款

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的从事包工包料安装的税务处理的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧从事包工包料安装的税务处理的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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