年度取得的发票所得税该怎么处理

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年度取得的发票所得税该怎么处理？

答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）：

六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

根据上述规定，跨年度取得发票，必须是在企业所得税汇算清缴之前（次年5月31日），也就是说，在企业所得税汇算清缴之前取得上年度成本费用的发票，均可在上年度所得税前扣除。

暂估入库没有收到发票怎么办？

答：等收到发票时，红字冲回暂估，根据发票重新入账（有差异的要进行调整）。至汇算清缴时，尚未取得发票的，做纳税调增处理；待到取得发票年度，再做纳税调减处理。

暂估入库时：

借：原材料

贷：应付账款—某公司或银行存款等科目

拿到发票时，首先冲回已经暂估入库的原材料：

借：原材料（红字）

贷：应付账款—某公司（红字）或银行存款等科目

根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等）暂估入账。

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