所得税汇算后要编制调整分录吗？

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所得税汇算后要编制调整分录吗？

答：所得税汇算后，是需要编制调整分录的。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。企业由于出现应在当期扣除而未扣除的税费，从而多缴了税款，以后年度发现后应当准予追补确认退还，但根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除。

假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时，发现支付新办公楼装修费用600000元，全部计入当年“管理费用”已知该集团公司所得税率为25%，税务局决定责令该公司按会计制度规定，对办公楼装修费用改作递延资产处理，分10年摊销。限期调整账务，同时计算补交少交的所得税款，并处以10000元罚款。

根据税务局的规定‚该公司应作如下账务处理：

1.按会计制度规定‚装修费用应记入“递延资产”科目‚分10年摊销。

依此计算‚该公司上年度多计费用540000元

（600000-600000/10=540000）‚应予以调整：

借：递延资产办公楼装修 540000

货：以前年度损益调整 540000

2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元‚该公司上年度少交所得税135000元（540000×25%=135000）予以调整：

借：以前年度损益调整 135000

贷：应交税金-应交所得税 135000

3.交纳所得税时：

借：应交税金--应交所得税 135000

贷：银行存款 135000

4.交纳罚款

借：营业外支出 10000

贷：银行存款 10000

5.将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润”（540000-135000=405000）

借：以前年度损益调整 405000

贷：未分配利润 405000

6.假定法定公积金提取比率为10%‚公益金提取比率为5%.应调整上年度利润分配

借：未分配利润 60750

货：盈余公积法定公积金 40500

盈余公积公益金 20250

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