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自产委托加工购进货物的特殊处置有哪些
①将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费以及非增值税应税项目;
②将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户;
③将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者;
④将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人.
委托加工产品送人算视同销售吗?
案例解析:
委托加工业务
即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物,垫付辅助材料并收取加工费的业务.
主要材料,辅助材料又是什么呢?以服装厂为例,衣服品牌商委托服装厂贴牌加工品牌服装.服装的主要材料就是面料、衬里等,都是由委托人提供的;辅助材料就是钮扣,贴标.回到案例,D公司买了化妆品原材料,即主要材料.因此100万元对应的进项税17万可以进项抵扣是没有问题的.那么R公司就是收取加工费.铂略注:假如R公司委托加工化妆品也垫了一些辅助材料(香料之类),在向委托人收取加工费的同时还收了辅材费,该行为在税法上也是被允许的.案例当中R公司只收取了50万元的加工费并开具了增值税专用发票.作为委托人D公司在认证完发票以后便可以进项抵扣.值得注意的是,D公司拿回加工好的化妆品后,80%的化妆品对外销售,20%赠送客户.80%对外销售部分所耗的主要材料和加工费理所当然能进项税抵扣.
视同销售货物是要征收增值税的,那视同销售的情形有哪些呢?
1.将货物交付其他单位或者个人代销.
2.销售代销货物.
3.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外.
用于销售,是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:
(1)向购货方开具发票;
(2)向购货方收取货款.
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税.
如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款,则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地税务机关缴纳税款.
4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目.
5.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目.
6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户.
7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者.
8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人.
9."营改增"试点规定的视同销售服务、无形资产或者不动产.
根据《营业税改增值税试点实施办法》(财税【2016】36号)第十四条的规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.
(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.
(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形.
对这些行为视同销售货物或提供应税劳务,按规定计算销售额并征收增值税.一是为了防止通过这些行为逃避纳税,造成税基被侵蚀,税款流失;二是为了避免税款抵扣链条中断,导致各环节间税负的不均衡,形成重复征税.
自产委托加工购进货物的特殊处置有哪些?会计学习资料小编分四个部分为大家讲解了自产委托加工购进货物的特殊处置,用于集体福利、作为投资、分配给股东或者投资者、无偿赠送给其他单位或个人等,有需要的小伙伴不妨认真阅读并牢记,在以后的工作中就能得心应手的运用.
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