今天用友erp要在这篇免费企业合理避税技巧中讲解有关年初的进项税额转出怎么做账的税务实操内容，在这篇年初的进项税额转出怎么做账中我们通过图文教程讲解了免费的合理避税知识，免费的中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中年初的进项税额转出怎么做账的相关避税技巧。
年初的进项税额转出怎么做账?
进项税额转出其财务处理分录如下:
发生需要转出时:
借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)
贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)
月底进行结转时:
借:应交税法-应交增值税(进项税转出)
贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)
进项税额转出是哪方
答:进项税额转出时在贷方.
一、关于进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额.进项税额计算公式:
进项税额=买价×扣除率(1)
二、关于进项税额转出
进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.进项税额转出是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货物的增值情况.税法对哪些情形不能抵扣做了具体规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(2)
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.
根据《增值税条例实施细则》,"非正常损失"是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失.
三、进项税额转出举例
比如,A公司在采购月初采购原材料100万元,当时增值税进项税额是17万,在当初购进的时候,该部分进项税额做了抵扣处理;后来由于该公司管理不善,导致该批货物霉烂变质,那么该部分进项税额就要做转出,从已抵扣部分转出来,进入成本.
四、进项税额转出的原因
进项税额转出的原因通常是因为违背了增值税可抵扣的性质,具体原因一般包括:
1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内;
2、改变用途,原来可以抵扣变为不能抵扣;
3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分;
4、发生财产的非正常损失
关于年初的进项税额转出怎么做账,今天就说到这里了.希望大家看完都能掌握上文的知识点.更多有关进项税额转的内容,欢迎关注本网站资讯更新.也可以在线咨询会计老师.
上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的年初的进项税额转出怎么做账的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧年初的进项税额转出怎么做账的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。
·财会〔2017〕22号：《企业会计准则第14号收入》的通知
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