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非居民企业融资租赁企业所得税

admin 2020-10-04 合理避税 128 ℃

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非居民企业融资租赁企业所得税

答：居民企业在为外方取得的租金收入代扣代缴时，涉及的主要税种有增值税和企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，有形动产融资租赁服务属于有形动产租赁服务，适用17%的增值税税率。同时，《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。因此，企业需要根据增值税纳税义务发生时间确认适用税率。

《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得，计算缴纳企业所得税。《企业所得税法》规定，非居民企业取得利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得税，按10%的税率缴纳企业所得税（不考虑双边税收协定）。

除了增值税和企业所得税，还有印花税。《财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号）规定，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

什么是非居民企业？

非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在境内设机构和场所的，就来源于境内的所得及发生在境外但与境内机构和场所有实际联系的所得，按照规定税率缴纳企业所得税。

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