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境外支付特许权使用费涉及哪些税

admin 2020-10-04 合理避税 86 ℃

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境外支付特许权使用费涉及哪些税

根据国税总局公告2015年第16号规定，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。

企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

企业需向境外关联方支付技术、品牌等无形资产特许权使用费的，应当通过分析关联各方在该无形资产的开发、价值提升、维护、保护、应用和推广中履行的功能、投入的资产及承担的风险，判定关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度，以确定各自应当享有的经济利益，并按照独立交易原则确定企业是否应当向境外关联方支付特许权使用费，应当支付多少特许权使用费。

企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。例如，境内房地产企业使用境外关联方的商标或品牌进行房地产开发，如果该商标或品牌是境内企业在开发房地产过程中逐步得到市场认可，并由境内企业加以维护和推广，实现价值提升的，则按照独立交易原则，境内房地产企业向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

仍用上例数据，如境内公司支付境外公司的特许权使用费不能在所得税税前扣除，则境内公司会发生企业所得税损失236万元，境内境外合计缴纳税费394万元，高于以境内公司收取特许权使用费相应发生的298万元的税费结果。

境内向境外支付特许权使用费可以免增值税吗？

《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定：“在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；(二）所销售或者租赁的不动产在境内；(三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；(四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”第十三条规定：“下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”根据上述规定，如果无形资产完全在境外使用则不征增值税，无形资产在境内使用或境内外使用则需扣缴增值税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定的收人来源地的判定原则，只要特许权使用费的支付方在境内，无论是否完全在境外使用，均需依法扣缴预提所得税。

综合所述，关于境外支付特许权使用费涉及哪些税的问题小编就介绍到这里了，如果你在境外遇到支付的问题，可以询问当地的税务机关或者来会计学习资料进行提问，会有专业的老师给你解答的。

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