小型微利企业如何筹划临界点

今天用友erp要在这篇免费企业合理避税技巧中讲解有关小型微利企业如何筹划临界点的税务实操内容，在这篇小型微利企业如何筹划临界点中我们通过图文教程讲解了免费的合理避税知识，免费的中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中小型微利企业如何筹划临界点的相关避税技巧。

小型微利企业如何筹划临界点

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

从上述规定可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业(假设企业从事国家非限制和禁止行业且财务核算健全，下同)，其适用20%优惠税率的临界点是“应纳税所得额30万元”，如果应纳税所得额超过30万元，将整体适用25%的税率。此类企业的企业所得税适用税率可以理解为全额累进税率，其临界点处的税负存在跳跃式上升的现象，在一定范围内应纳税所得额的增长额小于税负增长额。

临界点处两边税负差异为：300000×(25%-20%)=15000(元)

临界点处增加应纳税所得额与增加税负的平衡点为：300000+15000÷(1-25%)=320000(元)

从上述计算结果可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业，当其应纳税所得额(假设会计利润等于应纳税所得额)为30万元和32万元时，税后利润相等(均为24万元)，当其应纳税所得额在30万元至32万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业应当尽可能避免应纳税所得额处于30万元至32万元这一区间。

例1甲公司2009年度会计利润和企业所得税应纳税所得额均为301000元。甲公司从事国家非限制和禁止行业，其财务核算健全，采用查账征收方式征收企业所得税，2009年度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件。　　

因为甲公司应纳税所得额超过30万元，所以甲公司不能适用20%的优惠税率。其2009年度应缴企业所得税为：301000×25%=75250(元)

　　甲公司2009年度税后利润为：301000-75250=225750(元)

　　筹划

　　假设甲公司在2009年12月底前，增加可在税前扣除的公益性捐赠支出2000元，或者增加其他可在税前扣除的费用支出2000元，将会计利润和应纳税所得额降为299000元(301000-2000)，那么甲公司就完全符合小型微利企业条件，并适用20%的优惠税率。

　　筹划后甲公司应缴企业所得税为：299000×20%=59800(元)

　　筹划后甲公司税后利润为：299000-59800=239200(元)

　　由此可见，筹划后甲公司虽然会计利润减少了2000元，但是税后利润反而增加了13450元(239200-225750)。

　　《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009]36号)规定：“为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”因此，在2010年度，资产总额和从业人数符合符合小型微利企业条件的企业，当其应纳税所得额小于等于3万元时，其企业所得税适用税率可视为10%，其享受10%优惠税率的临界点为“应纳税所得额3万元”。如果其应纳税所得额超过3万元并且不超过30万元，将整体适用20%的税率。

　　临界点处两边税负差异为：30000×20%-30000×50%×20%=3000(元)

　　临界点处增加应纳税所得额与增加税负的平衡点为：30000+3000÷(1-20%)=33750(元)

　　从上述计算结果可以看出，资产总额和从业人数符合符合小型微利企业条件的企业，当其应纳税所得额(假设会计利润等于应纳税所得额)为30000元和33750元时，税后利润相等(均为27000元)，当其应纳税所得额在30000元至33750元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业在2010年度应当同时避免应纳税所得额处于30000元至33750元这一区间。

　　例2

　　假设例1中甲公司2010年度会计利润和企业所得税应纳税所得额均为30100元，其他条件与例1相同。

　　因为甲公司应纳税所得额超过3万元，所以甲公司不能适用“所得减按50%计入应纳税所得额”的优惠政策，但仍然可以适用20%的优惠税率。其2010年度应缴企业所得税为：30100×20%=6020(元)

　　甲公司2010年度税后利润为：30100-6020=24080(元)

　　筹划

　　假设甲公司在2010年12月底前，增加可在税前扣除的支出200元，将会计利润和应纳税所得额降为29900元(30100-200)，那么甲公司就可享受“所得减按50%计入应纳税所得额”的优惠政策，并且仍然适用20%的优惠税率。

　　筹划后甲公司应缴企业所得税为：29900×50%×20%=2990(元)

　　筹划后甲公司税后利润为：29900-2990=26910(元)

　　由此可见，筹划后甲公司虽然会计利润减少了200元，但是税后利润反而增加了2830元(26910-24080)。

小型微利企业如何筹划临界点？我们通过举例子说明小型微利企业筹划临界点。大家可以看看自己遇到的问题，是属于以上那种，按照相应的处理方法处理。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学习资料官网，联系我们的答疑老师。

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的小型微利企业如何筹划临界点的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧小型微利企业如何筹划临界点的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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