房地产企业土地增值税的会计核算

今天用友erp要在这篇免费企业合理避税技巧中讲解有关房地产企业土地增值税的会计核算的税务实操内容，在这篇房地产企业土地增值税的会计核算中我们通过图文教程讲解了免费的合理避税知识，免费的中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中房地产企业土地增值税的会计核算的相关避税技巧。

房地产企业土地增值税的会计核算

由于房地产开发行业的特殊性，在房屋开发过程中企业先获得对客户的预售款，待建筑物竣工验收合格后再结算收入。《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定：“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。”会计处理主要涉及以下几个方面的内容：预缴土地增值税的核算、计提和预提土地增值税的核算、汇算清缴土地增值税的核算。　　

一. 预缴土地增值税的核算　　

房地产企业收到预收款项时，不能确认收入，会计分录：　　

借：银行存款　　

贷：预收账款　　

对于预收款，需要预缴土地增值税，预缴税款时

借：应交税费——应交土地增值税　　

贷：银行存款　　

此时，由于收入未能确认，不能将预缴的税金计入当期损益。　　

二、计提和预提土地增值税的核算　　

预收款项确认为收入时　　

借：预收账款　　

贷：主营业务收入　　

同时，对已缴纳的税金，计提土地增值税并计入当期损益

借：营业税金及附加　　

贷：应交税费——应交土地增值税　　

土地增值税是取得预收款时先预缴税金，清算时再汇算清缴、多退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则，企业还需要预提一定金额的土地增值税，以避免低估费用和负债、高估利润。

预提该部分税金时

借：营业税金及附加　　

贷：其他应付款——预提土地增值税

（此处不宜贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，因为从税法角度讲，纳税义务还没有发生，计入应交税费易引起误解。）

在这里，计提是根据预缴的税款提取的土地增值税，预提是对超过预缴税款部分提取的土地增值税，实务中计提与预提往往混用。　　

三、汇算清缴土地增值税的核算　　

汇算清缴土地增值税时，如果总税款大于计提和预提数，则对于其差额

借：营业税金及附加　　

贷：应交税费——应交土地增值税　　

同时　　

借：其他应付款——预提土地增值税　　

贷记“应交税费——应交土地增值税　　

如果总税款小于计提和预提数，则对于其差额　　

借：应交税费——应交土地增值税　　

贷：营业外收入　　

同时　　

借：其他应付款——预提土地增值税　　

贷：应交税费——应交土地增值税　　

实际补交税款时　　

借：应交税费——应交土地增值税　　

贷：银行存款　　

四、确认递延所得税资产　　

房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款，但在当年计征所得税时不允许税前扣除，这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致，形成可抵扣暂时性差异，从而需要确认相应的递延所得税资产。此时，会计处理为：　　

借：递延所得税资产　　

贷：所得税费用——递延所得税费用 

房地产企业土地增值税的会计核算。看完上面的文章，相信大家对房地产企业土地增值税有了更多的理解，以后在工作中可以更好的运用土地增值税的相关知识缴纳税款。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学习资料官网，联系我们的答疑老师。

上述图文避税技巧是用友软件下载参考各大税务局网站，税法书籍为税务会计人员编辑的房地产企业土地增值税的会计核算的相关避税资料，希望对你免费学习税务避税技巧房地产企业土地增值税的会计核算的过程中有帮助，如有不理解的税务知识，欢迎您进入财税交流社群。

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