投资性房地产转换递延所得税负债会计分录

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投资性房地产转换递延所得税负债会计分录

答：所产生的递延所得税负债同比例冲减转回固定资产的折旧费用。

转回为固定资产时，由于账面价值大于计税口径，等于说你每月的折旧费用多提了，就相当于是之前递延所得税负债的一个转回。等资产折旧提完了，递延所得税负债也正好转完。

举个简单例子，原来自用固定资产账面价值500万，变为投资性房地产时公允价值600万，再转回时公允价值1000万，这样就产生了100万的资本公积和400万的公允价值变动损益。

再转回自用资产时入账价值=转回时的公允价值=1000万

然后每个月提折旧(假设10年折旧，无残值）

借：折旧费用 100

贷：累计折旧 100

同时，按比例结转资本公积100W和公允价值损益400W

借：递延所得税负债 12.5

资本公积7.5

贷：折旧费用 10

所得税费用 10

什么是递延所得税负债？

递延所得税负债主要指： 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债； 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 三、递延所得税负债的主要账务处理。

递延所得税负债的计量：

递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以以现行适用税率为基础计算确定，无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债的确认不要求折现。

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