生产企业出口货物应退增值税的计算

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生产企业出口货物应退增值税的计算

答：财税【2012】39号规定，生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：　　

1.当期应纳税额的计算　　

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）　　

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额　　

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算　　

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额　　

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算　　

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额　　

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额　　

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

出口退税是怎么回事

为了增加我国出口产品在国际市场上的竞争力，我国增值税暂行条例规定，纳税人出口货物，税率为零。税率为零是指不仅本环节销项税额为零，而且相应的进项税额可退还，如此，才能实现税率为零。

零税率与免税不同，免税是指销项税额免，但相应的进项税不能抵扣，在会计核算上，不能抵扣的进项税额需转出计入货物的成本。

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