超过360天认证期就不能再开具红字发票了吗?

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超过360天认证期就不能再开具红字发票了吗?

超过认证期限的蓝字发票退货如何处理

按照现行政策规定，超过360天未认证的专用发票的进项税额是不能抵扣的，只能全额含税入账。如果企业全额含税入账后，由于质量问题确需要退货，那么应该如何处理？如果购货方处理，开具红字发票通知单，向销售方退货，很显然是行不通的。因为购货方并没有进行认证，购货方主管税务机关不能出具《开具红字发票通知单》。如果超过认证期，发现发票开具错误，如何处理？销货方没有在认证期内到主管税务机关开具《通知单》，所以不能开具红字发票冲减销项税额，销货方也不可能再开发票重复纳税，在会计更是无法处理。按照现行政策来说，出现上述情况，无法进行妥善处理。

出现以上情况无法处理的主要原因就是认证期限约束。认证期限360天的规定主要是为了企业要在规定的期限内将数据采集上来，进行比对处理，确保税控系统发挥应起的作用。开具红字发票通知单中对认证期的要求，也是要求企业在规定期限内开具通知单，本身无可厚非，但是由于规定的不完整性导致出现问题无法处理。对于进项发票超认证期退货的情况，可采取先罚后开的方法加以解决，因为未按规定的期限开具红字发票，也属于未按规定开具发票的一种，在政策上也有依据可查。对于上述无法妥善处理的情况，税务机关应该给一个政策出口，就是在处罚后，允许企业开具红字发票冲减销项税额，保证企业正常的经营业务进行。

红字发票开具后蓝字发票开具时限的问题

由于现行规定中没有规定红字发票开具后蓝字发票开具时限，使纳税人调节当月销项税额和年应纳税所得额成为可能。纳税人开具红字发票当月，如果当月销项税额较大，在没有规定蓝字发票开具时限的情况下，完全可以在下月开具蓝字发票，从而调节当月销项税额。如果开具红字发票的时间在12月份，还可以调节应纳税所得额。要解决这个问题就要补充规定在开具红字发票的当月，必须开具蓝字发票。

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