工业企业发生会计错账如何处理

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工业企业发生会计错账如何处理

答：1、当月结账前发生的错账

对于当月结账前发生的错账，一般可采用红字更正法(直接冲销法)、补充登记法直接调账，不必考虑是否影响利润的增减变化。

2、不影响当期利润增减变动的错账调账方法

对于当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润不产生影响的错账，一般也可采用红字更正法(差额冲销法)、补充登记法进行调账，不必考虑业务发生时间和发现错账调整时间。

3、影响当期利润增减变动的错账调账方法

对于当期结账前发生，当期结账后进行调账时对当期利润产生影响的错账。通常有两种情况：第一，如果属于决算年度内发生，而在年终决算日前某月进行调账(跨月调账)，一般通过“利润分配”账户进行调账，利润调增在该账户贷方，利润调减在该账户借方;第二，如果属于决算年度内发生，而在年终决算日后进行调账(跨年调账)，一般通过“以前年度损益调整”账户进行调账，利润调增在该账户贷方，利润调减在该账户借方。在上述两种情况下，调整利润的同时，还需调整相关账户，如“应交税费——应交所得税”、“盈余公积”、“应付利润”或“应付股利”等账户。

关于企业上年入账错误的财税处理方法案例

答：案例：大海公司2017年1-6月是筹建期，7月份部分生产线已完工，开始生产销售，会计人员不慎将应该计入管理费用的咨询费6万元（取得普通发票）计入了在建工程，2018年2月进行固定资产评估审计时发现错误，跨年错账调整，如何处理？

解析一： 审计人员根据公司的整体财务状况判断，这个差错符合重要性原则。 对于重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。对其进行追溯更正：（1）追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额；（2）如果前期差错发生在列报的最早前期之前，则追溯重述列报的最早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的期初余额。

2017年7月会计原账务处理：

借：在建工程—生产线A 6000

贷：银行存款 60000

2018年2月发现错误后，调账处理：摘要写明调整2017年X月X#凭证

借: 以前年度损益调整（2017年管理费用） 60000

贷：在建工程—生产线A 60000

借：利润分配-未分配利润 60000

贷：以前年度损益调整 60000

如果属于不重要的前期差错的处理：对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。

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