代扣代缴境外增值税的账务处理

用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：代扣代缴境外增值税的账务处理相关的会计实操做账知识，这篇代扣代缴境外增值税的账务处理会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中代扣代缴境外增值税的账务处理的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。

　　境外服务费代扣代缴增值税的计算公式

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一：营业税改征增值税试点实施办法 第二十条规定：

　　境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

　　应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

　　境外服务费增值税承担方式

　　根据合同的约定，对税款承担分为境外企业承担全部税款，境外企业承担部分税款，境外企业不承担任何税款三种方式。

　　会计处理

　　一、境内企业承担全部税款

　　合同约定，代扣税款全部由境内企业承担。

　　(1)购进技术时：

　　借：无形资产

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款——境外企业

　　(2)计提应交各税：

　　因为全部代扣税款均由境外企业承担，所以各税均应为“应付账款——境外企业”的减项。

　　借：应付账款——境外企业

　　贷：应交税费——代扣增值税

　　——代扣城建税

　　——代扣教育费附加

　　——代扣地方教育附加

　　(3)支付境外企业净所得

　　借：应付账款——境外企业

　　贷：银行存款

　　二、境内企业承担代扣所得税

　　境外企业只承担代扣增值税和代扣附加税费，代扣所得税由境内企业承担。

　　(1)购进技术时：

　　借：无形资产

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款——境内企业

　　应交税费——代扣预提企业所得税

　　2、计提代扣增值税和代扣附加税费

　　因代扣增值税和代扣附加税费约定由境外企业承担，所以：

　　借：应付账款——境内企业

　　贷：应交税费——代扣增值税

　　——代扣城建税

　　——代扣教育费附加

　　——代扣地方教育附加

　　(3)向境内企业支付技术价款

　　借：应付账款——境内企业

　　贷：银行存款

　　三、境内企业承担代扣增值税和附加税费

　　境外企业只承担代扣所得税，代扣增值税和代扣附加税费由境内企业承担。

　　(1)购进技术时：

　　借：无形资产

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款——甲企业

　　应交税费——代扣增值税

　　——代扣城建税

　　——代扣教育费附加

　　——代扣地方教育附加

　　(2)向境外企业支付净所得

　　借：应付账款——境内企业

　　贷：银行存款

上述全部内容是用友软件下载小编精心收集整理的有关代扣代缴境外增值税的账务处理的会计实务操作中的免费会计分录指导，免费会计做账技巧指导，免费会计做账流程指导等，希望能够给你免费学习会计代扣代缴境外增值税的账务处理的技巧上带来帮助，如有不理解的会计知识，欢迎您加入财税交流社群。

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