差旅费应交税费怎么填列现金流量表?

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差旅费应交税费怎么填列现金流量表?

(一)经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项.各类企业由于行业特点不同,对经营活动的认定存在一定差异.

在我国,企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列.直接法,是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量.

(二)投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动.长期资产悬指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产.这里所讲的投资活动,既包括实物资产投资,也包括金融资产投资.不同企业由于行业特点不同对投资活动的认定也存在差异.

(三)筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动.这里所说的资本,既包括实收资本(股本),也包括资本溢价(股本溢价);这里所说的债务,指对外举债,包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等.通常情况下,应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动,不属于筹资活动.

此外;对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目,如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等,应当归并到相关类别中,并单独反映.

(四)汇率变动对现金及现金等价物的影响

编制现金流量表时,应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币.外币现金流量以及境外子公司的现金流量,应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流盘发生日即期汇率近似的汇率折算.汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目,在现金流量表中单独列报.

汇率变动对现金的影响,指企业外币现金流量及境外子公司的现金流盘折算成记账本位币时,所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合趣的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率,而现金流量表"现金及现金等价物净增加额"项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的.这两者的差额即为汇率变动对现金的影响.

在编制现金流皿表时.对当期发生的外币业务,也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响,可以通过现金流蛋表补充资料中"现金及现金等价物净增加额"数额与现金流量表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"三项之和比较,其差额即为"汇率变动对现金的影响额".

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