预缴环节的增值税怎么进行会计核算？

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预缴环节的增值税怎么进行会计核算

如果单位业务简单，完全可以通过“应交税费——未交增值税”或者“应交税费——应交增值税(已交税金)”来核算企业增值税预缴业务。如果单位业务复杂，从总体上建议在“应交税费”科目下面区别“一般计税”和“简易计税”核算相关业务，对于预缴业务也可以在此之下进一步设置明细科目。

相较于《企业会计准则—— —应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”，“预交增值税”为增设科目，此设置基本参照了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定，总括了“营改增”后增加的4种需要预缴税款的情形，量身定做单独设置的科目，财税处理逐步和谐趋同，会计核算一目了然，纳税申报简单快捷，财报列示信息对称，“营改增”会计处理豁然开朗，账务处理简单明了。

企业预缴增值税时，借记“应交税费—— —预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费—— —未交增值税”科目，贷记“应交税费—— —预交增值税”科目。

案例：

【例1】某房地产开发公司开发甲房地产项目(纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目)，2016年5月18日，预售房屋一套，售价100万元，同时，收到客户乙交付的预售款80万元，甲房地产项目采用一般计税方法计税。

【解析】以下会计分录单位为万元。

1.预收房款一般计税方法预缴增值税按11%的适用税率和3%的预征率计算，应预缴增值税为2.16万元[80÷(1+11%)×3%]会计学习资料整理的。

收到预售款时：借：银行存款 80贷：预收账款 80 借：应交税费—— —预交增值税2.16贷：其他应付款 2.16次月申报：借：其他应付款 2.16贷：银行存款 2.16注：收到预收款的当天不是销售不动产的纳税义务发生时间，只有开具售房发票或不动产产权发生转移以及合同约定的交房日期方可确认纳税义务发生。

预缴环节的增值税怎么进行会计核算，锣不敲不响，鼓不锤不鸣，工作实践的过程是检验你学的是否扎实的时候，本文内容你是否吃透了呢。

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