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红字专用发票信息表注明的进项税额来源在哪里
就是销售方给您开具的红字发票或您申请开具了红字发票信息表上面的税额.
增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:
(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称新系统)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证.专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息.
销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》.销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息.
(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有"红字发票信息表编号"的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中.
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具.红字专用发票应与《信息表》一一对应.
(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验.
开具红字发票后如何在申报表中填写?
受票方应在其《信息表》通过税务系统核验的当期进行纳税申报.
《信息表》中注明的在本期应转出的进项税额,应填写在《附列资料二》第20栏"红字专用发票信息表注明的进项税额"的"税额"栏.
根据税总发[2017]124号,"信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中红字专用发票信息表注明的进项税额"是进项比对规则之一.即:《信息表》中的税额要等于《附列资料二》第20栏的税额,否则就会导致申报比对不符,就会被锁盘而无法清卡.
红字专用发票进项税额转出填写
已认证的增值税专用发票因销货退回原因需开红票冲时由购方申请主管税务机关开具红字发票通知单然后交销方开具红字发票,只要申请开具了通知单不管是否销方是否开具红字发票均需按通知单上注明的税款作进项税转出,购方取得红字发票后不能再去认证否则将作两次进项转出.
红字专用发票进项税转出怎么做账?
相关会计分录如下:
借:原材料/库存商品(红字)
应交税费/应交增值税/进项税额转出(红字)
贷:应付账款(红字)
收到红字发票时所做的分录同采购发票一样,只不过是金额是红字,应交税费/应交增值税/进项税额科目要换成应交税费/应交增值税/进项税额转出科目即可.
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