用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：买断式转入如何利息摊销相关的会计实操做账知识，这篇买断式转入如何利息摊销会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中买断式转入如何利息摊销的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
买断式转入如何利息摊销
(一)卖出买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购
1、以预先商定的价格回购
(1)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:卖出回购债券
回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:
借:利息支出
贷:卖出回购债券
回购日,
借:卖出回购债券
(如有差额)利息支出
贷:存放中央银行款项或存放同业
(2)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(应计利息)(回购前已产生、应收但尚未收到的应收利息利息)
递延收益(回购期间产生的应收利息)
卖出回购债券
回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:
借:利息支出
贷:卖出回购债券
回购日,
借:卖出回购债券
(如有差额)利息支出
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购日后,按照正常业务处理.待实际收到利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
递延收益
贷:应收利息(应计利息)
2、以回购时的市场价格回购 卖出时,冲减卖出债券的账面价值,按所得款项与该债券账面价值确认投资收益.回购日,按取得新的金融资产进行初始确认.
(二)买入买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购
1、以预先商定的价格回购 买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间,买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
2、买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:
借:应收利息 买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间收到债券利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(利息收入);
同时买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
买入返售票据、卖出回购票据
1、主要是划分返售(回购)价格是否在卖出(或买入)日已经确定,并在协议中明确双方的权利或义务.
2、对返售(回购)价格已在协议中确定的,不终止确认原金融资产,收到或付出的款项作为新的金融资产或新的金融负债确认.返售期间或回购期间,将协议回购(或返售)价格与收到或付出的款项差额,分期计入损益,同时计入已确认的金融资产或负债.
3、未在协议中确定返售(或回购)价格的,按终止确认金融资产或取得新的资产进行会计处理.
买入买断式回购债券的会计处理怎么做?
买入买断式回购债券分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购.
1、以预先商定的价格回购 买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间,买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
2、买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:借:应收利息 买入返售金融资产
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购期间收到债券利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(利息收入);
同时买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:
借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)
贷:利息收入
回购日,
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:买入返售金融资产
买断式转入如何利息摊销的内容会计学习资料小编就讲完了,同时小编还为大家讲到了买入返售票据、卖出回购票据等内容,大家看到这里是否都已经清楚了呢,如果还有什么不明白的地方可以来网站随时和小编交流沟通哦.
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