增值税进项税抵扣税率有哪些要点？

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增值税进项税抵扣税率有哪些要点

一、前置条件

办理一般纳税人资格。

二、必需取得合法有效抵扣凭证

主要包括以下几种有效凭证：

1、增值税专用发票

2、税控机动车销售统一发票

3、海关进口增值税专用缴款书

4、农产品收购发票

5、农产品销售发票

6、完税凭证

7、出口货物转内销证明

8、收费公路通行费发票

三、准予抵扣的规定

(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额准予抵扣。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三) 企业在购进农产品时，应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，2017年7月1日起，由于简并增值税税率，取消13%税率，因此扣除率调整为11%，但是如果纳税人购进的农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的，扣除率仍为13%。这里的进项税额=买价×扣除率

(四)企业从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额是准予抵扣的。

(五)增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额：在计算时可按照以下公式计算

增值税进项税额抵扣7大事项要注意 注意事项1：要注意纳税人的类别

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，只有增值税一般纳税人才能进行进项税额抵扣，小规模纳税人发生应税销售行为，不得抵扣进项税额。

注意事项2：要注意增值税计税方法

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等文件规定，全部采用简易计税方法的增值税一般纳税人不得抵扣进项税额。

换言之，增值税一般纳税人采用一般计税方法、或者采用一般计税方法同时采用简易计税方法计税的，都可以抵扣进项税额。

注意事项3：要注意增值税扣税凭证合规

符合抵扣条件的增值税一般纳税人，只有取得符合规定的增值税扣税凭证才能抵扣进项税额。

增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证、道路、桥、闸通行费发票。

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